KDV Genel Uygulama Tebliği'nin Kısmi tevkifat uygulamasında önemli değişiklikler yapıldı.

16 Şubat tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 35 seri numaralı KDV Genel Tebliği ile KDV Genel Uygulama Tebliği’nin kısmi tevkifat uygulanacak hizmetler ile teslimler bölümünde önemli değişiklikler yapılmıştır.

Buna göre;

• Tebliğde belirtilen düzenlemeler 1 Mart 2021 tarihinde yürürlüğe girecektir.

• Belirlenen alıcılar kapsamı genişletilmiş olup, yeni eklenen alıcılar aşağıdaki gibidir.

Sigorta ve reasürans şirketleri, Sendikalar ve üst kuruluşları, Vakıf üniversiteleri, Mobil elektronik haberleşme işletmeleri

• İade taleplerinin yerine getirilmesinde, alıcı tarafın 2 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edilen ve tahakkuk ettirilen KDV’nin ödenmiş olması zorunlu hale getirilmiştir.

Yeni düzenleme ile değişen tevkifat uygulamaları aşağıdaki gibi özetlenmiştir.

Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik, mimarlık ve etüt proje hizmetleri;

Mevcut durumda sadece belirlenmiş alıcılar KDV tevkifatı uygularken, yeni düzenleme ile KDV mükellefleri, tutarı KDV dahil 5 Milyon TL üzerindeki yapım işleri içinde KDV tevkifatı uygulaması gerekmektedir.

Projenin genişlemesi halinde 5 Milyon TL’yi aşması durumunun ortaya çıktığı tarihten itibaren tevkifat uygulanacaktır.

Eski tevkifat oranı: 3/10
Yeni tevkifat oranı: 4/10

Taşımacılık hizmetleri;

Mevcut durumda sadece servis taşımacılığı kapsam içindeyken, yeni düzenlemede yük taşımacılığı hizmet alımı kapsam içine alınmıştır. (Kargo taşıma hizmeti hariç)

Servis Taşımacılığı 
Eski tevkifat oranı: 5/10
Yeni tevkifat oranı: 5/10

Yük Taşımacılığı (YENİ)
Tevkifat oranı: 2/10

Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri;

Yeni düzenleme ile tevkifat oranı arttırılmıştır.

Eski tevkifat oranı: 7/10
Yeni tevkifat oranı: 9/10

Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtlara ait tadil, bakım ve onarım hizmetleri;

Yeni düzenleme ile tevkifat oranı arttırılmıştır.

Eski tevkifat oranı: 5/10
Yeni tevkifat oranı: 7/10

Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon işleri, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve bu işlere aracılık hizmetleri;

Yeni düzenleme ile tevkifat oranı arttırılmıştır.

Eski tevkifat oranı: 5/10
Yeni tevkifat oranı: 7/10

Her türlü baskı ve basım hizmetleri;

Yeni düzenleme ile tevkifat oranı arttırılmıştır.

Eski tevkifat oranı: 5/10
Yeni tevkifat oranı: 7/10

Kamu özel iş birliği modeli ile yaptırılan sağlık tesislerine ilişkin işletme döneminde sunulan hizmetler;

Mevcut durumda, Tebliğ’in I/C-2.1.3.2.14 bölümü ile bölüm içi tabloda yer alan tevkifat oranları yeni düzenleme ile değiştirilmiştir.

Yapım İşleri 
Eski tevkifat oranı: 3/10
Yeni tevkifat oranı: 4/10

Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri
Eski tevkifat oranı: 7/10
Yeni tevkifat oranı: 9/10

Ticari reklam hizmetleri (YENİ);

Yeni düzenleme ile yürürlüğe girmiştir.

Tevkifat oranı: 3/10

Devlet Malzeme Ofisine yapılan teslimler (YENİ);

Yeni düzenleme ile yürürlüğe girmiştir.

Tevkifat oranı: 2/10

Diğer hizmetlerde KDV tevkifatı;

Mevcut durumda, KDV tevkifatı belirli hizmetler dışındaki hizmetlere ilişkin bölüm aşağıdaki gibi değiştirilmiştir.

“KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.”

Tevkifat oranı: 5/10

Söz konusu tebliğin tamamına aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz.

Saygılarımızla,

Finerji Mali Müşavirlik

16 Şubat 2021 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 35 seri nolu KDV tebliği